SUBIECTII IMPUNERII SI SFERA DE CUPRINDERE A IMPOZITULUI PE PROFIT



Impozitele reprezinta o forma de prelevare a unei parti din veniturile si/sau averea persoanelor fizice si juridice la dispozitia statului in vederea acoperirii cheltuielilor publice. Aceasta prelevare se face in mod obligatoriu, cu titlu nerambursabil si fara contraprestatie directa din partea statului.

Info! You should read this message.

Caracterul obligatoriu al impozitelor trebuie inteles in sensul ca plata acestora catre stat este o sarcina impusa tuturor persoanelor fizice si/sau juridice care realizeaza venit dintr-o anumita sursa sau poseda un anumit gen de avere pentru care, conform legii, datoreaza impozit

Rolul impozitelor de stat se manifesta pe plan financiar, economic si social, cel mai important fiind rolul impozitelor care se manifesta pe plan financiar, deoarece acesta constituie mijlocul principal de procurare a resurselor financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice. Pe plan social, rolul impozitelor se concretizeaza in faptul ca prin intermediul lor, statul procedeaza la redistrubuirea unei parti importante din produsul intern brut intre grupuri sociale si indivizi, intre persoanele fizice si cele juridice.

Pe plan social, rolul impozitelor se concretizeaza in faptul ca prin intermediul lor, statul procedeaza la redistrubuirea unei parti importante din produsul intern brut intre grupuri sociale si indivizi, intre persoanele fizice si cele juridice.

 Profitul este surplusul obtinut de o societate comerciala atunci cand venitul total pe care aceasta il obtine din toate activitatile sale depaseste cheltuielile necesare realizarii acestor activitati.

Impozitul pe profit – este un impozit anual, perceput de catre stat asupra venitului persoanelor fizice si a celor juridice (unitati economice, industriale, agricole, comerciale, bancare, institute de cercetare stiintifica, unitati din domeniul culturii si artei etc.).Pentru persoanele fizice se diferentiaza in dependenta de marimea venitului si de starea sociala a contribuabililor.Progresivitatea impunerii veniturilor unora dintre persoanele fizice si acordarea de facilitati altora este cunoscuta sub denumirea de echitate verticala. Se mai foloseste si notiunea de echitate fiscala orizontala, care presupune perceperea de impozite egale la venituri egale, indiferent de sursa veniturilor.

Ca parghie economica, impozitul pe venit, indeosebi cel pe profitul societatii comerciale, este folosit pentru stimularea investitiilor intreprinderilor, a cercetarii stiintifice, progresului tehnic, largirea exportului, sau dezvoltarea economica.

Introdus pentru prima data in SUA in 1920, acest impozit s-a raspandit in Germania si apoi in toate tarile eoropene, mai ales dupa al doilea razboi mondial (in Franta in 1948). Desi americanii au fost promotorii acestui impozit , tot ei au fost cei care au pus sub semnul intrebarii existenta unei taxe asupra corporatiilor. Nu este suficienta taxarea veniturilor proprietarilor corporatiei prin impozitul pe venitul personal? Cateva justificari au fost aduse pentru taxarea distincta a corporatiilor. Prima, desi putin convingatoare, ar fi aceea ca, corporatiile sunt intr-adevar entitati separate de actionarii lor, mai ales cele cu multi actionari unde proprietatea si controlul sunt separate.Al doilea argument ar fi acela ca o corporatie este beneficiara anumitor privilegii (cum ar fi raspunderea limitata a actionarilor) si trebuie sa plateasca pentru asta un impozit. E putin probabil insa ca impozitul platit sa fie echivalent beneficiile acordate. Si in plus, nu se justifica taxarea doar acelor care obtin un avantaj din agregarea capitalului atata timp cat beneficiarii altor avantaje nu sunt taxati. Ultimul argument si cel mai solid in favoarea impozitarii, este acela ca netaxarea veniturilor corporatiei creeaza oportunitati pentru reducerea sarcinii fiscale rezultate din impozitul pe venitul personal. Intr-adevar, castigurile nerealizate de capital ar fi excluse de la impozitare in conditiile in care ele nu fac obiectul impozitului pe venitul personal si impozitul pe corporatii nu ar exista. In acest fel, sarcina fiscala poate fi redusa prin retinerea/reinvestirea profitului in loc ca acesta sa fie distribuit sub forma de dividende.

Denumit “impozit asupra corporatiilor” in SUA, acesta vizeaza acele forme de organizare a afacerilor in cadrul carora proprietatea estede obicei reprezentata de “certificate” transferabile. Detinatorii acestor “certificate” au raspundere limitata fata de creditorii corporatiei, limita fiind data de marimea investitiei lor.

De remarcat aici este limitarea subiectilor impozabili in SUA la aceia care au raspundere limitata, in conditiile in care, atat in Romania, cat si in Franta, acestia pot avea si raspundere nelimitata.

Limitarea subiectilor impozabili o regasim si in Germania, insa aici excluse sunt societatile de persoane, fiind supuse acestui impozit doar societatile de capitaluri. In Franta, Belgia, Italia insa, ambele tipuri de societati se constituie in subiecti impozabili. Spania nu include in sfera de aplicare a impozitului pe profit, societatile civile (impozitate de altfel in Franta).

In general, o societate rezidenta este impozitata asupra totalitatii veniturilor mondiale, iar o societate ne-rezidenta  datoreaza impozit doar asupra veniturilor avand sursa in tara de implantare.

Exista totusi, alternative la o impozitare distincta a veniturilor corporatiilor. Astfel, au fost formulate propuneri pentru integrarea impozitului pe venitul corporatiilor cu impozitul pe venitul personal intr-un singur system, dintre care, cea mai radicala abordare se numeste “metoda parteneriatului”.Conform acesteia, toate veniturile corporatiei, fie ele distribuite sau nu, sunt atribuite actionarilor, asa incat fiecare dintre acestia va datora impozit pe venitul personal asupra partii atribuite din totalul veniturilor, in conditiile in care impozitul asupra corporatiilor este eliminate. Oponentii acestei propuneri au formulat unele argumente:

Ø      Este ridicol sa consideri actionarii “parteneri” mai ales in cadrul marilor corporatii, cu numerosi actionari, unde managerii sunt in mica masura controlati de acestia, si deci corporatia ar trebui considerata entitate distincta;

Ø      Acceptarea acestei metode genereaza dificultati administrative sub aspectul: atribuirii veniturilor acelor actionari care pastreaza aceasta calitate mai putin de un an, dar si deducerii pierderilor firmei din venitul personal impozabil;

Ø      Se resimt efectele asupra distributiei veniturilor: actionarii cu rata de impozitare a venitului mare castiga din integrare mai putin decat cei supusi unei rate mai mici; in plus, integrarea ii va avantaja pe cei ce primesc o mare parte din venituri sub forma de capital.

Neacceptata in unanimitate, integrarea  celor doua impozite satisface totusi criteriul eficientei si echitatii.Castigul in eficienta rezulta din eliminarea proastei alocari a resurselor intre sectorul corporativ si cel non-corporativ, din reducerea distorsiunilor induse de taxe asupra deciziilor de economisire (presupunand ca integrarea reduce taxarea profiturilor), din inlaturarea stimulentelor pentru profiturile reinvestite in exces.

La urma urmei, impozitul pe societati afecteaza nu numai patronii, ci si consumatorii, chiar salariatii. Cum? Printr-un sir de implicatii: impozitul pe societati descurajeaza investitiile societatilor de capital, productia lor scade, scad salariile si/sau creste pretul bunurilor societatilor de capital comparative cu pretul  bunurilor societatilor de persoane si in final sunt afectati consumatorii acestor bunuri a caror venit real se reduce comparative cu cel al celorlalti consumatori .Prin urmare, impozitul poate fi transferat asupra consumatorilor prin cresterea preturilor, dar si asupra actionarilor prin reducerea partii distribuite din profit.

      1.1   CATEGORIILE DE CONTRIBUABILI

Conform Codului fiscal, sunt obligate la plata impozitului pe profit urmatoarele persoane numite contribuabili:


Danger! You should read this message.


Leave a Comment:
Commenter Name
Cras sit amet nibh libero, in gravida nulla. Nulla vel metus scelerisque ante sollicitudin. Cras purus odio, vestibulum in vulputate at, tempus viverra turpis. Fusce condimentum nunc ac nisi vulputate fringilla. Donec lacinia congue felis in faucibus.
Commenter Name
Cras sit amet nibh libero, in gravida nulla. Nulla vel metus scelerisque ante sollicitudin. Cras purus odio, vestibulum in vulputate at, tempus viverra turpis. Fusce condimentum nunc ac nisi vulputate fringilla. Donec lacinia congue felis in faucibus.
Commenter Name
Cras sit amet nibh libero, in gravida nulla. Nulla vel metus scelerisque ante sollicitudin. Cras purus odio, vestibulum in vulputate at, tempus viverra turpis. Fusce condimentum nunc ac nisi vulputate fringilla. Donec lacinia congue felis in faucibus.
Commenter Name
Cras sit amet nibh libero, in gravida nulla. Nulla vel metus scelerisque ante sollicitudin. Cras purus odio, vestibulum in vulputate at, tempus viverra turpis. Fusce condimentum nunc ac nisi vulputate fringilla. Donec lacinia congue felis in faucibus.
Search
Side Widget
You can put anything you want inside of these side widgets. They are easy to use, and feature the new Bootstrap 4 card containers!